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個人轉讓房地產納稅知識
發布時間:2007年02月27日 作者:--- 來源:---

  1 、個人轉讓房屋需要繳納哪些稅?

個人轉讓房屋涉及契稅、營業稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等8 個稅費,其中契稅由買房者繳納,印花稅由買賣雙方繳納、其他由轉讓者繳納。

2 、個人轉讓房屋如何計算繳納契稅?
《 中華人民共和國契稅暫行條例》 規定的應當征收契稅的行為包括:國有土地使用權出讓;土地使用權轉讓,包括出售、贈與和交換;房屋買賣;房屋贈與;房屋交換。稅率為3 %一5 %?!?云南省契稅實施辦法》 規定,我省契稅稅率為3 %。

契稅應納稅額=計稅依據x 稅率

3 、個人購買自用普通住宅有哪些契稅優惠政策?
個人購買自用普通住宅,暫減半征收契稅。(財稅字仁1999 」210 號)

4 、個人轉讓房屋如何計算繳納營業稅?

 ( l )個人轉讓房屋屬于《 中華人民共和國營業稅暫行條例》 列舉的銷件不動產行為,應按規定繳納營業稅,稅率為5 %。

( 2 ) 2006 年6 月1 日后,個人將購買不足5 年的住房對‘外銷售的,全額征收營業稅;個人將購買超過5 年(含5 年)的普通住房對外銷代的,免征營業稅;個人將購買超過5 年(含5 年)的非二汗通住房對外銷代的,按其銷1 井收人減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅。(財稅仁2006 」75 一號規定)
( 3 )營業稅應納稅額的計算:個人轉讓購買5 年以內的房屋,應納稅額=售房收人x 稅率;轉11 二購買5 年以上的普通房屋,免征營業稅;轉讓購買5 年以上的非共通房屋,應納稅額二(作房收人一購房價格)X稅率。

5 、個人轉讓房屋如何計算繳納個人所得稅?

  國稅發【 2006 」108 號規定:納稅人未是供完整、準確的房屋原值憑證,不能正角計算房屋原值和應納稅額的,稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理去》 第三十五條的規定,對其實行核定征兌,即按納稅人住房轉讓收人的一定比例亥定應納個人所得稅額。云地稅發2 ( X ) 6 ] 198 號、曲地稅發[2006 ] 1 11 號文件見定:個人轉讓住房按轉讓收人的一定比列核定應納稅所得額的征收范圍暫定在各州、市政府所在地的縣(市)區范圍。核起征收的比例為l %。
應納稅額二售房收人x 附征率(l % )

6 、個人轉讓房屋在哪些條件下可以享受個人所得稅稅收優惠政策?

( l )個人轉讓自用5 年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。
( 2 )對出售自有住房并擬在現住房出售1 年內按市場價重新購房的納稅人,其出售現住房所繳納的個人所得稅,先以納稅保證金形式繳納,再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關系,全部或部分退還納稅保證金。

7 、個人轉讓房屋如何計算繳納土地增值稅?
( l )個人轉讓房屋屬于《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 規定的轉讓房地產行為,應按規定計算繳納:L 地增位稅。按照納稅人轉讓房地產所取得的增位額和本條例第七條規定的稅率寶}· 炸征收。
應納土地增位稅稅款=增仇額x 適) IJ 稅率一J 一"除項日金額x 速算扣除系數

級數

增值率

稅率

速算扣除系數

1

增值額未超過扣除項目金額的50%的部份

30%

0

2

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部份

40%

5%

3

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的部份

50

15%

4

增值額超過扣除項目金額200%的部份

60

35%

 ( 2 )《 財稅[2006 ] 21 號)規定:對于轉讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發票的,地方稅務機關可以根據(' } ,華人民共和}, J 稅收征收管理法》 第35 條的規定,實行核定征收,按云地稅發LZ ( x ) 6 」198 號文件精神、l } 11 地稅發匕2006 ) 111 號文件第二條規定:經ih '局研究決定,對納稅人轉讓川房及建筑物,凡沒有評估價格,又不能提供購房發票的,對其實行核定征收,我市核定比例確定為l % o
應納?。旱卦鑫欢惗惪睿睫D讓收人x l % 。

8 、個人轉讓房屋在哪些條件下可以享受土地增值稅稅收優惠政策?

( l )個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房,經向稅務機關申報核準,凡居住滿五年或五年以上的,免予征收土地增值稅;居住滿三年未滿五年的,減半征收土地僧值稅。居住未滿三年的,按規定計征土地增值稅。
( 2 )對居民個人擁有的普通住宅,在轉讓時暫免征收土地增值稅。
( 3 )對個人之間互換自有居住用房地產的,經當地主管地方稅務機關核實,可以免征土地增值稅(互換人要提供互換房地產產權證書及復印件和經公證的合同協議文本)。

9 、個人轉讓房屋如何計算繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加?
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加隨營業稅征收,討一稅依據為營業稅的實際繳納稅額。城市維護建設稅按營業稅額的7 %計算征收,教育費附加按營業稅額的3 %計算征收,地方教育附加按營業稅額的1 %計算征收。

10 、個人轉讓房屋如何計算繳納印花稅?

個人轉讓房屋屬于《 中華人民共和國印花稅暫行條例》 所列舉的產權轉移書據行為,買賣雙方應按萬分之五的稅率計算繳納印花稅。
買賣雙方應納印花稅二購房金額x 適用稅率。

質的評估機構進行評估,然后參照評估結果核定計稅依據。

11 、如何確定轉讓房屋的計稅價格?
我市參照當地政府或房管部門頒布的指導價格來認定計稅價格,納稅人申報的交易價格,低于指導價格時按指導價格計稅,高于指導價格時按交易價格計稅。納稅人有異議的,根據有關規定,由有資質的評估機構進行評估,然后參照評估結果核定計稅依據。

12 、個人將受贈不動產對外銷售個人所得稅征管規定有哪些?

( l )受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后,再次轉讓該項不動產的,在繳納個人所得稅時,以財產轉讓收人減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額,按20 %的適川稅率計算繳納個人所得稅。

( 2 )在計征個人受贈不動產個人所得稅時,不得核定征收,必須嚴格按照稅法規定據實征收。

13 、虛假贈予應承擔哪些法律責任?
對個人贈與不動產過程中,向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經濟利益,但提供虛假資料,申請辦理無償贈與的相關手續,沒有按規定繳納營業稅的納稅人,由稅務機關按照《 中華人民共和國稅收征收管理法滬的有關規定追繳稅款、滯納金并進行相關處罰。

                                                                  

                                                     二00七年一月

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